一、项目背景：如何破局饲料行业合并报表管法融合的困境
管理架构复杂，按8大板块分别管理，各板块管报出具口径不统一，且单一组织涉及多行业，管理指标数据拆分方式也不统一。
在报表数量繁多，包括4张财务主表、176张财务附注信息披露表、6张管理类报表和5张其他报表。
数据收集依赖手工，效率低且准确性与可比性难以保证。
合并报表线下编报，基础数据繁杂，导致数据追溯受限，合并数据追溯分析困难。
核算方式存在问题，未按架构逐级合并，直接在集团大合并进行抵销，交叉持股未按权益法核算。且参股公司数据管理需线下计算出资方的投资收益。
二、项目目标：构建自动化及智能化的合并报表系统，出具法定合并、管理合并报表，支撑集团整体的业务和战略发展
1）搭建集团统一的合并报表管理平台，提高财务报表自动化处理程度，以满足集团管理分析及法报披露需要。这一平台具有诸多显著优势，它能自动取数并出具会计报表和部分附注，减少人工操作的同时保证数据可追溯，真正做到高效、准确、透明、智能。
2）满足管理报表的需求，实现多板块、多层级的灵活合并，能及时并清晰呈现企业各版块损益情况，辅助管理层进行经营分析。其业务范围覆盖集团下属全级次企业的200 + 子公司，能很好地满足上市公司法报主表、附注及管理报表的披露需求，兼容EAS、NC等核算系统。可以说，这一平台的搭建，是集团财务报表管理的重要提升，能更好地配合公司战略目标和整体管控。
三、顶层设计： 四大核心方向构建管法合并体系
四、专项解决方案：基于顶层设计，形成专题方案，解决合并难题
聚焦6类业务痛点，形成对应的业务解决方案和实施方案。
1. 取数方案
1）主数据集成
主数据同步流程分为科目、客商主数据与组织主数据两方面。科目、客商主数据由主数据平台统一管理，经数据中台加工后推送至集成平台，集成平台筛选增量成员传入维度，确保数据准确与完整。
组织主数据由合并统一维护，新增组织维度成员后，通过定时任务推送至集成平台，数据平台过滤新增成员并转换后上传主数据平台，实现数据的及时更新与同步。这种主数据同步流程保障了数据的一致性和及时性。
2）业财数据集成
在报表生成中，主附表同源是一大亮点。一套数据支持多个报表，能有效消除主附校验差异，主、附报表数据同时出具，避免了重复加工，极大提高了工作效率。
以主数据平台统一管控的科目体系为基础COA，创建与之平行的报表项目，让COA科目共享至报表项目下，自动聚合生成报表数据，实现了统一管理与成员共享。
从具体报表来看，主表有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表这四张，附注则有178张，包括主附同源的68张、手工填写的63张、同源加手工的40张以及业务规则计算的7张，这种分类体现了报表生成的多样性和灵活性。
2、重分类方案
饲料制造的重分类工作有其独特之处，大部分可借助系统规则实现，不过部分仍需手工调整。下面来详细说说其重分类场景及逻辑。
自动重分类依靠规则计算，包含负数重分类和科目余额重分类。通过科目映射与报表项目共享，系统能按照既定规则完成这部分重分类工作，高效且准确。
而手工重分类则需要使用调整分录模板。其中，总部资金池重分类要依据总部和子公司的资金往来明细生成，在本部合并层进行重分类，到集团合并时再冲回；肉禽产业化重分类是直接对科目余额重分类，系统处理后，客商不做区分。
这种自动与部分手工结合的重分类方式，既发挥了系统的高效性，又能应对特殊情况，确保重分类工作的准确性和灵活性。
3、内部交易对账方案
集团内部对账存在多对多的复杂情况，因此采用区分科目对账组的方式按组对账，若存在差异可手工处理并自动抵销
1）往来对账涉及应收账款、预付账款等多个科目；
2）现金流对账涵盖现金流入和流出；
3）内部借贷对账针对内部往来款的其他应收款和应付款；
4）内部利息对账涉及财务费用的利息收支；
5）应收应付股利对账则涉及应收股利和应付股利。
在差异处理上，单体公司负责对账检查并填写差异原因，合并组织查看结果并手工处理。所有对账都使用最末级科目，通过组织与内部客商匹配关系。最终，对账结果会转换为待抵销数据，自动生成抵销分录，一键合并生成抵销后的合并报表。
4、法定架构与股权抵消方案
1）架构设置方案
组织架构设置，充分考虑了集团业务的复杂性和多样性。首先，依据法定组织架构关系来设置层级，并逐级设立虚拟合并层级，实现层层合并，这有助于清晰展现集团的整体架构和层级关系。
对于参股企业架构，鉴于饲料制造对参股企业数据的计算需求，在法定合并下设置虚拟合并层。虽该层不参与合并，但将下级参股公司拉平，能精准计算集团内的投资收益。
由于集团本部在核算端拆分为两个组织单独核算，为满足披露时的合并需求，设置本部虚拟合并层来汇总数据。部分子公司下设分公司，它们在核算端独立核算，报表为其单独设置组织，并通过母、分公司虚拟合并层汇总，确保数据的准确呈现。
这种系统架构下的法定架构，采用逐级架构、层层合并的方式，能有效整合集团各层级的数据，为集团的管理和决策提供有力支持。
5、股权抵消方案
基于集团合并和报表披露需求，采用成本法层层合并，清晰展现少数股东计算过程。因原手工合并使用权益法拉平合并，系统方案采用成本法逐级合并，需分两部实现：
1. 将线下拉平合并结果，按层层合并整理，将上述整理结果，以分录形式录入系统，作为初始化分录。
2. 对集团内部的联合营，单体报表采用成本法核算，需转为权益法核算：
-- 冲回单体报表投资收益
-- 按被投资方净资产变动，恢复长投
3. 合并层采用成本法进行合并，子公司净资产变动，合并层提取少数股东：
-- 子公司实现净利润，确认少损和少权
-- 子公司分红，冲回投资收益和少权
4. 联合持股，同级持股对冲长投和投资收益，跨级持股还需冲销少权和少损：
-- 同级持股反冲，长投对投资收益
-- 跨级持股反冲，分别冲销长投对少权、投资收益对少损
6、存货未实现抵消方案
1）毛利抵消逻辑
场景：A为饲料公司，2025年1季度向B公司销售饲料实现收入100，成本60。B为猪产业公司，从A公司购买饲料，用于猪养殖，确认存货100，猪只季度末对外销售80%，确认收入120，已销售部分成本80，未销售存货20。
从抵销方向看，若在销售方，饲料行业毛利为32，猪产业毛利是40；若在采购方，饲料行业毛利全部抵销为0，猪产业毛利变为72。这体现出不同抵销方向对各行业毛利计算影响显著，企业需根据实际情况选择合适抵销方式，精准反映经营成果。
2）抵消方案
在存货未实现抵销方面，系统沿用原线下抵销逻辑，即基于公司毛利率与采购方存货未实现金额的乘积来计算存货抵销数。这种计算方式为财务处理提供了清晰的逻辑框架。
在数据获取上，销售方的数据可通过系统自动取数，而采购方的数据则需手工填写。这样的设置既考虑了数据获取的便利性，又兼顾了不同组织的数据特点。
以A为多业态公司，B为猪产业公司的例子来看，A同时销售饲料和种猪，B从A购买种猪和饲料且月底均未全部实现销售。在这种情况下，通过手工与自动获取基础数据的方式，系统能够自动生成抵销分录。这不仅提高了财务处理的效率，还减少了人为错误的可能性，确保了财务数据的准确性和可靠性。
7、管理架构和管理报表
1）管理架构现状
当前管理架构存在诸多问题，各板块管理架构层级口径不统一，行业组织交叉，管理层级最深至四级，管报和法报架构不一致，单体公司需按业务拆分组织数据，导致数据统计困难。
针对这些问题，提出了两个设计原则。一是管、法架构一致原则，法定架构与管理架构均以法人组织为最小合并单元，按板块划分管理组织架构，确保管理报表和法定报表数据来源一致，实现管、法同源。二是便捷性原则，将原四级管理架构转换为组织加行业、地区两个分析维度，管理架构更具灵活性，且分析维度与组织维度平行，可通过系统标准功能按需组合，方便数据查询。
2）管理报表解决方案
管理架构维度设计方案具有多方面的考量。在组织维度上，按板块划分合并层级，将板块下级组织拉平合并，这样能简化合并过程，提高管理效率。同时，下设行业且按最明细设置为平级，有助于更精准地对业务进行分类和管理，使各行业间的界限清晰，便于针对性地开展工作。
另外，还设置了区域维度，与当前线下管理区域划分保持一致，建议以省份为单位建立区域维度，这能让管理与实际的区域情况相契合，更好地适应不同地区的特点。此外，还有自定义维度1和2，为管理架构提供了更多的灵活性和可扩展性，以满足不同的管理需求。
维护组织管理维度映射表可匹配组织与行业、区域，实现管报数据按行业和地区拆分。以“XXX牧业有限公司”为例，多业态公司可借助ERP系统“业务单元”辅助核算，用“组织 + 辅助核算”匹配数据。而像“XXX食品有限公司”这类单一业态公司，能直接通过组织编码指认。
若遇到数据无法拆分的情况，可对ERP系统进行改造，统一采用业务单元辅助核算拆分单体公司行业。同时，在合并报表系统搭建手工拆分录入表，支持按明细科目手工填写对应金额。
此外，映射表可按期间更新，若年中行业或区域变更，历史期间保持不变，变更月及之后按最新映射匹配。多业态公司需自行指认对应行业。
管报出具流程遵循先出法报、后出管报且分录共享的原则。每月先完成逐级法报编报，确保调整分录、对账抵销分录及存货未实现抵销分录生成。法报编报涉及集成取数，涵盖单体数据、合并报表，还有行业与区域相关内容，以及重分类调整、自动分录和其他调整。
完成法报编报后，切换到管理报表视图，执行分录共享和智能合并，完成管理报表数据生成。这种流程设计使管理报表和法定报表数据来源一致，确保管、法同源，既保证数据准确性和一致性，又提高报表出具效率和质量。
五、项目总结
该饲料行业合并报表项目，成功构建了高效、智能、统一的财务数据平台，不仅解决了手工操作效率低、数据准确性差的问题，更实现了多层级、多业态的集团企业财务数据整合。系统支持法定合并报表与管理报表的协同处理，满足上市公司披露要求的同时，为管理层提供了多维度的经营分析数据。
在技术架构上，通过主数据同步、数据集成、重分类规则等设计，确保了数据流转的准确性和及时性。特别在内部交易对账、股权抵消等复杂场景中，系统实现了自动化处理与人工干预的有机结合，大幅提升了合并报表编制效率。该项目的成功实施，为集团财务管理数字化转型奠定了坚实基础，有力支撑了企业战略决策和管控目标的实现。
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